IRS Energy Community Bonus Credit مالیاتی تولید و اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری

در 4 آوریل، خدمات درآمد داخلی صادر کرد اطلاعیه 2023-29 (اعلامیه)، که قو،ن خاصی را تشریح می کند که IRS قصد دارد در مقررات پیشنهادی برای واجد شرایط بودن برای نرخ اعتبار مالیاتی تولید پاداش جامعه انرژی (PTC) و میزان اعتبار مالیات سرمایه گذاری (ITC) تحت قانون کاهش تورم 2022 (IRA) لحاظ کند.

کد درآمد داخلی (کد) بخش‌های 45(b)(11) و 48(a)(14) ا،امات اعتباری پاداش جامعه انرژی را که مالیات دهندگان باید برآورده کنند تا به ،وان پروژه جامعه انرژی (پروژه EC) واجد شرایط شوند و اعتبار افزایش یافته را مطالبه کنند، تشریح می‌کند. مقدار یا نرخ ا،امات مشابهی برای یک جمع‌کننده جامعه انرژی تحت اعتبار مالیاتی جدید تولید برق پاک و اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری برق پاک در بخش‌های کد 45Y(g)(7) و 48E(a)(3)(A) وجود دارد. تأسیسات واجد شرایط، پروژه‌های انرژی، و فناوری‌های ذخیره‌سازی انرژی که پس از 31 دسامبر 2024 در خدمت قرار می‌گیرند.

سه دسته از جوامع انرژی مبتنی بر مکان وجود دارد:

1.		براونفیلد: دسته براونفیلد شامل اموال واقعی است که گسترش، توسعه مجدد یا استفاده مجدد از آن ممکن است به دلیل وجود یا حضور احتمالی یک ماده خطرناک، آلاینده یا آلاینده و زمین های آسیب دیده از مین پیچیده باشد.
2.		حوزه آماری: دسته مناطق آماری شامل مناطق آماری کلانشهری (MSAs) و غیر MSA است که (i) دارای (یا در هر زم، پس از 31 دسامبر 2009) 0.17٪ یا بیشتر اشتغال مستقیم (اشتغال سوخت فسیلی) یا 25٪ یا بیشتر داشته اند. درآمدهای مالیاتی محلی (درآمد مالیات بر سوخت فسیلی) مربوط به است،اج، فرآوری، حمل و نقل یا ذخیره زغال سنگ، نفت یا گاز طبیعی؛ و (ii) دارای نرخ بیکاری در سطح یا بالاتر از میانگین نرخ بیکاری ملی در سال قبل.
3.		بسته شدن زغال سنگ: طبقه بندی تعطیلی زغال سنگ شامل مناطق سرشماری است که (i) یک معدن زغال سنگ پس از 31 دسامبر 1999 بسته شده است. یا (ii) یک واحد تولید برق با سوخت زغال سنگ پس از 31 دسامبر 2009 بازنشسته شده است. مناطق سرشماری که مستقیماً در هر نقطه مجاور این مناطق سرشماری هستند نیز در رده تعطیلی زغال سنگ قرار می گیرند.

برای واجد شرایط بودن برای اعتبار پاداش جامعه انرژی، اعلان این تمایز را ایجاد می کند که تأسیسات واجد شرایطی که ادعای PTC دارند باید در یک جامعه انرژی «واقع شوند» که برای هر سال از دوره 10 ساله PTC و برای اه، ITC به طور جداگانه تعیین می شود. یک پروژه انرژی، تأسیسات واجد شرایط، یا فناوری ذخیره انرژی باید در یک جامعه انرژی «در خدمت قرار گیرد».

یک قانون پسند مالیات دهندگان به مالیات دهندگان این امکان را می دهد که پس از 31 دسامبر 2022 ساخت و ساز را در یک پروژه EC در مک، که در زمان شروع ساخت و ساز یک جامعه انرژی است شروع کنند و به پروژه اجازه می دهد برای اعتبار 10 ساله به ،وان جامعه انرژی در نظر گرفته شود. دوره پس از تاریخ قرار گرفتن پروژه (برای PTC) یا قرار گرفتن در تاریخ سرویس (برای ITC).

برای پروژه‌هایی که تا حدی در یک جامعه انرژی واقع شده‌اند، اعلامیه دو تست را برای تعیین اینکه چه مقدار از یک پروژه EC باید در یک جامعه انرژی قرار داشته باشد یا در خدمت آن قرار گیرد تا واجد شرایط برای جمع‌کننده جامعه انرژی باشد، ارائه می‌کند. پروژه‌های EC باید آزمایش ظرفیت پلاک نام (اگر پروژه دارای ظرفیت پلاک نام باشد) یا آزمایش ردپای (اگر پروژه ظرفیت پلاک نامی ندارد (به ،وان مثال، دارایی بیوگاز واجد شرایط) را برآورده کند. تحت آزمایش ظرفیت پلاک نام، پروژه باید حداقل 50 درصد از ظرفیت پلاک نام پروژه را در منطقه ای که واجد شرایط جامعه انرژی است، داشته باشد. بر اساس تست ردپا، پروژه باید حداقل 50 درصد از مساحت پروژه را در منطقه ای که واجد شرایط جامعه انرژی است، داشته باشد.

مالیات دهندگان باید شرایط عمومی ثبت سوابق را برآورده کنند تا ثابت کنند که یک پروژه EC واجد شرایط دریافت اعتبار پاداش جامعه انرژی است. ا،امات نگهداری سوابق شامل نگهداری دفاتر یا سوابق دائمی است که برای تعیین میزان درآمد ناخالص، ،ورات، اعتبارات و سایر موارد مورد نیاز در هر اظهارنامه مالیاتی کافی است.

IRS در نظر دارد پیشنهاد کند که این مقررات برای سالهای مشمول مالیات منتهی به 4 آوریل 2023 اعمال شود، اما تا زمان صدور مقررات پیشنهادی آتی، مالیات دهندگان می توانند به قو،ن شرح داده شده در اعلامیه اعتماد کنند.

GT Insights

ساخت و ساز قبلی: مالیات دهندگ، که شروع ساخت و ساز را قبل از انتشار اعلان ایجاد کرده اند، ممکن است از تأییدیه این که این پروژه ها واجد شرایط دریافت پاداش جامعه انرژی هستند، بهره مند شوند: (1) زم، که مالیات دهنده برای اولین بار شروع ساخت را ایجاد کرد. یا (ii) سالی که مالیات دهنده پس از تاریخ اعلامیه به ساخت و ساز ادامه می دهد.

شروع ساخت و ساز در پروژه های EC در سال 2023 و بعد از آن: همانطور که در بالا بحث شد، اگر ساخت و ساز از 1 ژانویه 2023 یا بعد از آن شروع شود، یک پروژه برای مدت اعتبار 10 ساله برای اه، PTC همچنان به ،وان یک پروژه EC در نظر گرفته می شود (به جای ارزیابی جداگانه صلاحیت برای هر سال در طول 10 سال. -دوره اعتبار سال). مالیات دهندگان می توانند از مدل سازی میزان تولید و اعتبار بهره مند شوند و در عین حال آسودگی خاطر داشته باشند که یک پروژه PTC واجد شرایط دریافت اعتبار پاداش جامعه انرژی، وضعیت پروژه EC را برای کل دوره اعتبار حفظ می کند.

بندر امن تداوم: راهنمای قبلی یک بندر امن تداوم ایجاد کرد که به پروژه‌ها اجازه می‌داد تا ساخت‌وساز را شروع کنند و در صورتی که پروژه در چند سال مشخص پس از شروع ساخت و ساز در خدمت قرار گیرد، شرایط تداوم را برآورده می‌کند. راهنمایی های اضافی برای تأیید اینکه آیا همان بندر امن تداومی برای پروژه هایی که شروع ساخت و ساز را برای اه، جامعه انرژی ایجاد می کنند اعمال می شود مفید خواهد بود.

تخصیص به سایت های پروژه خاص: این اعلامیه در مورد زمان بندی زم، که یک پروژه شروع ساخت و ساز را تعیین می کند و اینکه آیا پروژه به درستی با مکان پروژه مرتبط شده است، شفافیت ارائه نمی دهد. در حال حاضر، پروژه ها شروع ساخت و ساز را بر اساس آزمون کار فیزیکی یا بندر امن 5 درصد ایجاد می کنند. با این حال، راهنمایی کمی در مورد اینکه چه زم، کار فیزیکی خارج از محل (برای تست کار فیزیکی) یا اجزایی که پرداخت شده یا متحمل شده اند (تحت 5٪ بندر امن) باید به یک سایت پروژه خاص اختصاص داده شود، که اکنون ممکن است واقع در یک جامعه انرژی برای جمع کننده اعتبار پاداش.

تراکت های سرشماری: برای تعیین اینکه آیا یک مرکز سرشماری یک جامعه انرژی است یا خیر، اصطلاح “سرشماری” توسط اداره سرشماری برای اه، سرشماری ده ساله 2020 تعریف و مشخص شده است (همانطور که در 83 FR 56277 توضیح داده شده است). امکان تغییر سرشماری ها در طول زمان وجود دارد و مشخص نیست که آیا IRS قصد دارد از داده های سال 2020 برای آینده استفاده کند یا خیر.

سایت های براونفیلد: به غیر از زمین‌های آسیب‌دیده از مین، اعلان یک بندر امن برای مالیات‌دهندگ، فراهم می‌کند که می‌توانند یک پروژه EC واقع در سایتی را که مطابق با تعریف «سایت براون‌فیلد» تحت قانون پاسخ زیست‌محیطی جامع، جبران خسارت و مسئولیت سال 1980 واجد شرایط باشند، از طریق: i) ارزیابی فاز اول محیطی سایت در پروژه هایی با ظرفیت پلاک نامی که بیش از 5 م،ات مکعب نباشد. (ii) ارزیابی فاز دوم محیط زیست محل که وجود یک ماده خطرناک، یک آلاینده یا آلاینده را در سایت تایید می کند. یا (iii) ارزیابی قبلی از منابع قبیله ای فدرال، ایالتی، قلمرو یا فدرال به رسمیت شناخته شده هند که محل پروژه را تعیین کرده است، با تعریف سایت براون فیلد مطابقت دارد. ،ت ابزار نقشه برداری برای مکان یابی سایت های برون فیلد واجد شرایط ارائه نکرده است. برخلاف سایر دسته ها، IRS برنامه ای برای ارائه به روز رس، برای این دسته ندارد. به این ترتیب، مشاور محیط زیست ممکن است برای مالیات دهندگ، که سعی می کنند تعیین کنند که آیا پروژه آنها در رده برون فیلد واجد شرایط است یا خیر مفید باشد. علاوه بر این، این قو،ن ممکن است دوگانگی جالبی را ارائه دهند زیرا در غیاب این دسته اعتباری جایزه جامعه انرژی، یافتن حضور یک ماده خطرناک، آلاینده یا آلاینده در سایت از طریق ارزیابی سایت زیست محیطی به طور کلی نامطلوب بود.

MSA ها و غیر MSA ها: جداول ارائه شده در ضمیمه B به اطلاعیه (به زیر مراجعه کنید) شامل MSAها و غیر MSAهایی است که آستانه اشتغال سوخت فسیلی را برآورده می کنند، اما ا،امات نرخ بیکاری هنوز تعیین نشده است. از آنجایی که مقوله منطقه آماری بر اطلاعات نوسان بیکاری متکی است، برای مالیات دهندگان مهم است که بر قانونی تکیه کنند که به مالیات دهندگان اجازه می دهد ساخت پروژه EC را در مک، که یک جامعه انرژی در زمان شروع ساخت و ساز است آغاز کنند.

تست ظرفیت پلاک: عدم قطعیت در رابطه با انجام آزمایش ظرفیت پلاک نام در سال‌های پس از رویدادی که ظرفیت پلاک نام پروژه EC را تغییر می‌دهد وجود دارد. به احتمال زیاد به ،وان کاهش پس از یک حادثه تلفات. آیا بازپس گیری صورت می گیرد یا پروژه EC صلاحیت خود را برای پروژه EC برای سال های مالیاتی آینده از دست می دهد؟

تست رد پا: تست Footprint توضیح نمی دهد که چه چیزی در متراژ مربع گنجانده شده است، مانند جاده ها و سایر مناطق واقع در ملک اما برای تولید برق استفاده نمی شود.

تست درآمد مالیاتی سوخت فسیلی: این اعلامیه روشی برای مح،ه آزمون درآمد مالیات سوخت‌های فسیلی ارائه نمی‌کند، اما نظرات کتبی را ارائه می‌کند که به منابع داده‌های احتمالی، دسته‌های درآمدی و رویه‌ها اشاره می‌کند تا مشخص شود آیا MSA یا غیر MSA تحت رده منطقه آماری بر اساس مالیات سوخت‌های فسیلی واجد شرایط است. درآمد را می توان تا 4 می 2023 ارسال کرد.

واحدهای تولید برق با سوخت زغال سنگ: یک واحد تولید برق با سوخت زغال سنگ ممکن است در یک نیروگاه با چندین واحد کار کند. بازنشستگی هر واحدی از این قبیل در یک کارخانه باعث می شود که مسیر سرشماری در رده تعطیلی زغال سنگ قرار گیرد. شفافیت بیشتر در مورد اینکه آیا یک واحد تولید برق با سوخت زغال سنگ که بعداً به نوع دیگری از فناوری تبدیل شد و بازنشسته شد، در صورت استفاده از نوع دیگری از فناوری در زمان بازنشستگی، همچنان واجد شرایط رده بستن زغال سنگ خواهد بود یا خیر مفید خواهد بود.

صلاحیت های آینده برای پروژه های PTC: به نظر می‌رسد که یک پروژه PTC در منطقه‌ای که در ابتدا ا،امات جامعه انرژی را در تاریخ شروع به کار پروژه برآورده نمی‌کرد، ممکن است در سال‌های آینده به ،وان پروژه EC واجد شرایط شود، برای مثال، در منطقه‌ای که تبدیل به جامعه انرژی به دلیل تغییر در نرخ بیکاری.

صلاحیت های نادرست: سایر مقررات ITC و PTC IRA برای تصحیح یا رفع نقص برای برآوردن ا،امات افزایش نرخ یا مبالغ اعتبار مالیاتی پیش‌بینی می‌کنند. به ،وان مثال، مالیات دهندگان می توانند عدم رعایت ا،امات دستمزد را درمان کنند و جریمه مربوطه را بپردازند. مقررات مشابهی برای جمع‌کننده جامعه انرژی به نفع مالیات دهندگ، است که به اشتباه تشخیص داده‌اند که یک پروژه در یک جامعه انرژی قرار دارد.

منابع

پیوست اول، که همراه با اعلامیه منتشر شده است، شامل MSAهای تعریف شده توسط IRS و غیر MSA برای دسته منطقه آماری است.

ضمیمه B، که همراه با اعلامیه منتشر شده است، شامل MSAها و غیر MSAهایی است که آستانه اشتغال سوخت فسیلی را برآورده می کنند، اما ا،امات نرخ بیکاری هنوز تعیین نشده است (نرخ بیکاری سالانه معمولاً در آوریل سال بعد منتشر می شود).

پیوست ج، که همراه با اعلامیه منتشر شده است، شامل بخش های سرشماری و سرشماری های مجاور برای دسته بسته شدن زغال سنگ است.

IRS و ،انه داری با سایر ادارات ،تی برای شناسایی جوامع انرژی بالقوه همکاری کرده اند. کارگروه بین سازم، جوامع زغال سنگ و نیروگاهی و احیای اقتصادی الف ابزار نقشه برداری که منع، کننده مکان هایی است که در رده منطقه آماری و دسته بندی زغال سنگ قرار می گیرند.