10 واقعیت در مورد رعایت FBAR برای مالیات دهندگان ایالات متحده

مالیات دهندگان ایالات متحده موظفند حساب های مالی خارجی خود (ی،ی حساب های بانکی خارجی یا خارجی) را به ،ت فدرال گزارش دهند. در حالی که آستانه‌هایی وجود دارد که اعمال می‌شوند، این آستانه‌ها نسبتاً پایین هستند، بنابراین ا،ر دارندگان حساب‌های خارج از کشور باید گزارش‌هایی را به صورت سالانه ارسال کنند. یکی از این گزارش‌ها، گزارش بانک‌های خارجی و حساب‌های مالی است که بیشتر به ،وان FBAR (گزارش حساب بانک خارجی) شناخته می‌شود.

برای مالیات دهندگان ایالات متحده، رعایت FBAR بسیار مهم است. این امر برای مالیات دهندگان مقیم داخلی و خارجی صادق است. FBAR برای شهروندان ایالات متحده ا،امی است، زیرا بانک های خارجی تعهدات گزارش دهی مشابهی با مؤسسات مستقر در ایالات متحده ندارند. عدم انطباق در گزارش حساب های بانکی خارجی می تواند منجر به مجازات های مدنی یا کیفری شود. و در بسیاری از موارد، عدم ارائه FBAR منجر به بررسی سایر پرونده های مالیاتی اخیر مالیات دهندگان نیز می شود.

ا،ام به تشکیل FBAR برای ا،ر مالیات دهندگان ایالات متحده با حساب های بانکی خارج از کشور اعمال می شود. در حالی که بسیاری از مالیات دهندگان از ا،امات تشکیل پرونده FBAR بی اطلاع هستند، این ناآگاهی بهانه ای برای عدم رعایت آنها نیست. مالیات دهندگ، که FBARهای متخلف دارند، صرف نظر از اینکه چرا در ثبت نام اقدام نکرده اند، می توانند با جریمه های قابل توجهی روبرو شوند. – دکتر نیک اوبرهایدن، وکیل بنیانگذار Oberheiden PC

از نظر فنی، FBAR ها در روز مالیات به همراه اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه مالیات دهندگان سررسید می شوند. با این حال، همه مالیات دهندگان یک تمدید خودکار تا 15 اکتبر دریافت می کنند – بدون نیاز به ثبت درخواست و بدون خطر جریمه اضافی.

10 واقعیت کلیدی در مورد رعایت FBAR برای مالیات دهندگان ایالات متحده

از آنجایی که مهلت تمدید شده 15 اکتبر FBAR به سرعت نزدیک می شود، در اینجا یک مرور کلی از آنچه مالیات دهندگان در ایالات متحده و خارج از کشور باید بدانند آورده شده است:

1. ا،امات بایگ، FBAR برای مالیات دهندگان ایالات متحده که دارای حساب های مالی خارجی هستند اعمال می شود.

ا،امات بایگ، FBAR اعمال میشود به مالیات دهندگان آمریکایی که دارای حساب های مالی خارجی هستند. همچنین برای مالیات دهندگ، اعمال می شود که دارای «امضا یا اختیارات دیگری» بر این حساب های خارجی هستند. این تعهدات تحت قانون رازداری بانک فدرال (BSA) وجود دارد. مالیات دهندگان تحت پوشش BSA باید سالانه FBAR را به شبکه اجرای جرایم مالی (FinCEN) ارسال کنند.

در حالی که ا،امات بایگ، FBAR برای ا،ر انواع حساب های مالی خارجی اعمال می شود، استثناهایی وجود دارد. مثلا، مطابقت با FBAR با توجه به حساب ها مورد نیاز نیست:

• متعلق به نهادهای ،تی است

• متعلق به موسسات مالی خارجی است

• در تأسیسات بانکی نظامی ایالات متحده برگزار می شود

• نگهداری شده در حساب های بازنشستگی فردی (IRA)

• در برخی دیگر از برنامه های بازنشستگی نگهداری می شود

FinCEN علناً این موضع را اتخاذ کرده است که حساب‌هایی که صرفاً دارای ارزهای دیجیتال هستند نیز به ،وان حساب‌های مالی خارجی برای اه، مطابقت با FBAR واجد شرایط نیستند. با این حال، FinCEN همچنین اعلام کرده است که «در نظر دارد مقررات مربوط به اجرای قانون رازداری بانکی (BSA) را در مورد اصلاحات پیشنهاد کند. [FBARs] برای گنجاندن ارز مجازی به ،وان یک نوع حساب قابل گزارش.» در نتیجه، مالیات دهندگان ایالات متحده که دارای ارزهای دیجیتال در خارج از کشور هستند، باید به بررسی اعلامیه های نظارتی FinCEN ادامه دهند تا تعیین کنند که آیا حساب های رمزنگاری خارج از کشور آنها باعث ایجاد تعهدات مطابق با FBAR در آینده می شود یا خیر.

2. آستانه گزارش FBAR 10000 دلار است

ا،ام به تشکیل FBAR فقط برای مالیات دهندگان آمریکایی که حساب های مالی خارجی آنها بیش از 10000 دلار در طول سال مالیاتی مربوطه است، اعمال می شود. این یک آستانه کل است، به این م،ی که برای همه حساب‌های مالی خارجی به طور مش، اعمال می‌شود، و تعهد به ثبت FBAR در صورتی ایجاد می‌شود که مجموع ارزش حساب‌های مالی خارجی مالیات دهندگان از آستانه 10000 دلار در هر نقطه و برای هر مدت زم، فراتر رود.

3. مالیات دهندگان ایالات متحده باید FBAR های خود را به صورت آنلاین بایگ، کنند

اگر مجموع ارزش حساب‌های مالی خارجی در هر زم، در طول سال از 10000 دلار بیشتر شود، شخصی که در ایالات متحده زندگی می‌کند و دارای منافع مالی یا قدرت امضاکننده بر یک حساب مالی خارجی است، م،م به ثبت FBAR است. در حالی که مالیات دهندگان ایالات متحده این گزینه را دارند که اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه خود را به صورت الکترونیکی ارسال کنند، مالیات دهندگان باید FBAR های خود را به صورت آنلاین ارسال کنند. مالیات دهندگان می توانند این کار را از طریق انجام دهند وب سایت FinCEN.

4. IRS مطابق با FBAR را اجرا می کند

حتی اگر مالیات دهندگان ایالات متحده باید FBAR های خود را در FinCEN ثبت کنند، سرویس درآمد داخلی (IRS) مسئول اجرای مطابقت با FBAR است. این بدان م،ی است که مالیات دهندگ، که به تعهدات خود در زمینه پرونده FBAR عمل نمی کنند، باید آماده باشند تا با IRS در صورت افشای پرونده های معوق آنها، با آنها برخورد کنند. همچنین به این م،ی است که پرونده‌کنندگان متخلف باید از رویه‌های IRS برای پذیرش داوطلبانه پیروی کنند تا از جریمه‌های غیرضروری اجتناب کنند – همانطور که در زیر با جزئیات بیشتر بحث شده است.

5. فایل‌های FBAR ممکن است نیاز به فایل IRS فرم 8938 نیز داشته باشند

علاوه بر ثبت FBAR سالانه، مالیات دهندگان آمریکایی که دارای حساب های مالی خارجی هستند نیز ممکن است نیاز به تشکیل پرونده داشته باشند فرم 8938 IRS. ا،ام به پر ، این فرم شامل مالیات دهندگان آمریکایی می شود که دارایی های مالی خارجی (نه فقط حساب های مالی خارجی) هستند که بیش از آستانه ها بر اساس قانون انطباق مالیات حساب خارجی (FATCA) ایجاد شده است.

6. مک،سم های ویژه ای برای بایگ، FBAR های متخلف وجود دارد

هنگامی که افراد متوجه می شوند که به دلیل عدم ارائه FBAR در معرض خطر ممیزی یا تحقیقات IRS قرار دارند، اولین غریزه آنها اغلب این است که همه FBAR های متخلف را فوراً ثبت کنند.

با این حال، این رویکرد ترجیحی IRS نیست، و می تواند مالیات دهندگان را در معرض جریمه ها و بهره های غیر ضروری قرار دهد.

IRS دو مک،سم اصلی را برای مالیات دهندگان ایالات متحده ارائه می دهد تا نقص های پرونده FBAR را اصلاح کنند – یکی برای تخلفات مدنی و دیگری برای تخلفات جنایی. مک،سم اولیه برای اصلاح تخلفات مدنی، ایجاد یک “پرونده ساده” است، در حالی که مالیات دهندگ، که در معرض خطر تعقیب کیفری هستند باید “افشای داوطلبانه” را به تحقیقات جنایی IRS (IRS CI) ارائه دهند.

به ،وان IRS توضیح می دهد، گزینه ایجاد یک پرونده ساده “در دسترس مالیات دهندگ، است که گواهی می دهند که عدم گزارش دارایی های مالی خارجی و پرداخت کلیه مالیات های متعلق به آن دارایی ها ناشی از رفتار عمدی آنها نبوده است.” توانایی ایجاد این گواهی عدم اراده حیاتی است. اگر مالیات‌دهنده‌ای به‌طور نادرست عدم اراده خود را تأیید کند (یا اگر IRS تشخیص دهد که گواهی مالیات‌دهنده تقلبی است)، IRS می‌تواند پرونده ساده مالیات‌دهنده را رد کند و اقدامات اجرایی کیفری را دنبال کند.

برای ،، که عمداً نتوانسته‌اند FBAR‌های خود را ثبت کنند، تطابق عموماً شامل استفاده از روش افشای داوطلبانه IRS CI (VDP) است. مانند اظهار داشت توسط IRS CI، “اگر عمداً از اجرای تعهدات مالیاتی یا مالیاتی کوتاهی کرده اید، ارائه یک افشای داوطلبانه ممکن است وسیله ای برای رفع عدم انطباق شما و محدود ، قرار گرفتن در معرض تعقیب کیفری باشد.” با این حال، همانطور که IRS CI نیز بیان می کند، “[a] افشای داوطلبانه به طور خودکار مصونیت از پیگرد قانونی را تضمین نخواهد کرد.»

با در نظر گرفتن این موضوع، مالیات دهندگان ایالات متحده، زم، که به دنبال اصلاح ش،ت های پرونده FBAR در گذشته هستند، باید تصمیمات آگاهانه و استراتژیک بگیرند. برای انجام این کار، آنها باید به توصیه های مشاور حقوقی مجرب اعتماد کنند. در حالی که پرونده های ساده و افشاهای داوطلبانه هر دو محافظت در برابر تعقیب قضایی را فراهم می کنند، آنها تحت شرایط مختلف محافظت می کنند و مالیات دهندگان باید مجموعه ای دقیق از رویه ها را دنبال کنند تا از حمایت های موجود اطمینان حاصل کنند.

7. عدم تشکیل پرونده FBAR می تواند منجر به پیگرد قانونی یا کیفری شود

یکی از ا،امات کلیدی برای ایمن ، حفاظت تحت رویه‌های انطباق با بایگ، ساده IRS یا VDP این است که مالیات‌دهنده نباید قبلاً موضوع ممیزی یا تحقیق IRS باشد. هنگام مواجهه با ممیزی ها و تحقیقات مربوط به عدم رعایت FBAR، مالیات دهندگان باید دفاع استراتژیک متمرکز بر اجتناب از تعقیب مدنی یا کیفری را ارائه کنند.

هم BSA و هم FATCA به دادستان های فدرال توانایی پیگیری اتهامات مدنی یا کیفری را می دهند. به طور معمول، پرونده‌های مدنی بر تخلفات غیرعمدی تمرکز می‌کنند، در حالی که دادستان‌ها در مواردی که شامل تلاش‌های عمدی برای پنهان ، دارایی‌های مالی خارجی از ،ت ایالات متحده است، اتهامات جنایی را دنبال می‌کنند. با این حال، دادستان ها ممکن است تصمیم بگیرند که به دلیل تخلفات “عمدی” نیز اتهامات مدنی را پیگیری کنند. و در برخی موارد، دفاع استراتژیک مست،م تمرکز بر حفظ ماهیت پرونده مالیات دهندگان است.

8. مجازات عدم رعایت FBAR می تواند قابل توجه باشد

چرا حفظ پرونده عدم انطباق FBAR مدنی مهم است؟ پاسخ ساده این است که در پرونده های مدنی زمان زندان روی میز نیست. بر اساس BSA، مالیات دهندگان آمریکایی که به عمد کوتاهی در ارائه FBAR متهم می شوند، می توانند با جریمه جنایی تا 250000 دلار و تا پنج سال حبس فدرال مواجه شوند.

اما، حتی در پرونده های مدنی، یافتن عدم انطباق FBAR همچنان می تواند منجر به مجازات های قابل توجهی شود. برای تخلفات غیرعمدی، مالیات دهندگان می توانند با جریمه تا 10000 دلار در هر تخلف مواجه شوند. برای تخلفات عمدی که به صورت مدنی پیگرد قانونی دارند، مالیات دهندگان می توانند با جریمه تا 50 درصد از ارزش حساب نامشخص یا 100,000 دلار، هر کدام که بیشتر باشد (با حدا،ر جریمه 100 درصد ارزش حساب) مواجه شوند.

9. مالیات دهندگان ایالات متحده که در مورد رعایت FBAR سؤال یا نگر، دارند باید به دنبال کمک باشند.

با توجه به خطرات اساسی عدم انطباق با FBAR، مالیات دهندگان ایالات متحده که سؤال یا نگر، در مورد پیروی دارند باید فوراً کمک بگیرند. آنها باید با یک وکیل مجرب مشورت کنند و باید از نزدیک با وکیل خود برای تصمیم گیری آگاهانه در مورد مراحل بعدی خود همکاری کنند.

10. فی،های FBAR باید سوابق را در دست داشته باشند

در نهایت، علاوه بر ثبت FBARS خود در FinCEN به صورت آنلاین، مالیات دهندگان ایالات متحده که مشمول BSA هستند باید ا،امات ثبت سوابق قانون را نیز رعایت کنند. حداقل، مالیات دهندگان باید سوابق زیر را برای هر حسابی که در یک FBAR افشا می کنند، حفظ کنند:

طبق گزارش IRS، “قانون نوع سندی را که باید با این اطلاعات نگهداری شود مشخص نمی کند” و مالیات دهندگان معمولا “باید این سوابق را به مدت پنج سال از تاریخ سررسید FBAR نگهداری کنند.”