حواله IRS چگونه کار می کند

مالیات دهنده ای که سازمان امور مالیاتی در برابر او تعیین می کند – نه “ارزیابی” بلکه “تعیین” ،ری مالیاتی باید تصمیم بگیرد که آیا حواله ای به IRS ارسال کند و اگر چنین است، آیا این حواله به ،وان “سپرده” تلقی می شود یا به ،وان ” پرداخت» کمبود تعیین شده. هر دو، هنگام حواله، تعلق سود مرکب روزانه به کمبود را متوقف می کنند، که دلیل انجام حواله است، اما هر کدام پیامدهای متفاوتی دارند.

یک مالیات دهنده معمولاً زم، سپرده گذاری می کند که اظهارنامه کتبی همراه با حواله را به IRS ارائه می کند که حواله را به ،وان سپرده تعیین می کند.^[1] اگر IRS اخطار کمبود صادر کند،^[2] مالیات دهنده می تواند از دادگاه مالیاتی برای رسیدگی به نقص درخواست کند.^[3] برای مدت زم، که IRS سپرده را نگه می دارد، هیچ سود کمبودی تعلق نمی گیرد.^[4] برای مثال، اگر IRS سپرده ای را برگرداند، زیرا مالیات دهنده در دادگاه مالیاتی غالب است، مالیات دهنده با نرخ نسبتاً متوسط ​​”نرخ کوتاه مدت فدرال” سود دریافت می کند.^[5]

حواله ای که به ،وان سپرده تعیین نشده باشد، به ،وان پرداختی در مقابل هرگونه بدهی معوق تلقی می شود.^[6] اگر مؤدی حواله ای را به میزان نقص پیشنهادی قبل از صدور اخطار نقص از سوی سازمان امور مالیاتی انجام دهد، و اگر مؤدی از دوره محدودیت هایی که قبل از آن سازمان امور مالیاتی می تواند نقص را ارزیابی کند چشم پوشی کند، IRS نقص را ارزیابی می کند.^[7] و حواله را به ،وان پرداخت ارزیابی اعمال کنید.^[8] مؤدی حق تقدیم دادخواست در دادگاه مالیاتی را از دست می دهد.^[9]

اگر مؤدی کاستی را پرداخت نکند، سازمان امور مالیاتی اخطاریه نقص صادر می‌کند و مؤدی می‌تواند از دادگاه مالیاتی درخواست کند تا کاستی را مجدداً تعیین کند که این امر مانع از ارزیابی و وصول کاستی تا صدور تصمیم نهایی می‌شود. ، به نفع IRS.^[10]

اگر مؤدی غالب نباشد و ودیعه ای وجود نداشته باشد، سود ،ری تا زمان پرداخت کمبود تعلق می گیرد.

دو پرونده اخیر، هیل علیه کمیسیونر، 64 F.4th 1240 (11th Cir. 10 Apr. 2023)، و Ahmed v. Commissioner,64 F.4th 477 (3rd Cir. 4 Apr. 2023)، نشان می دهد که انتظارات بالاتر از نحوه توصیف یک حواله توسط IRS ممکن است محقق نشود.

در هیل، IRS مالیات دهندگان را حسابرسی کرد و 10 میلیون دلار ،ری مالیات هدیه را پیشنهاد کرد. مالیات دهندگان 10 میلیون دلار را نزد سازمان امور مالیاتی واریز ،د تا از انباشت سود ،ری جلوگیری شود.^[11] سپس مؤدی دادخواستی را برای اعتراض به نقص به دیوان مالیاتی ارائه کرد. پس از آن، طرفین مقرر ،د که بدهی مالیاتی هدیه مالیات دهندگان 7 میلیون دلار است. IRS مازاد 3 میلیون دلار را با بهره برگرداند، اما IRS بهره را با استفاده از نرخ بهره کوتاه مدت فدرال مح،ه کرد.^[12] مالیات دهندگان با این استدلال که سود بیشتری با نرخ اضافه پرداخت مالیات تعلق می گیرد، مخالفت کرد. مؤدی درخواستی را برای تعیین مجدد پرداخت سود به دادگاه مالیاتی ارائه کرده است، نظریه مؤدی این است که اگر (1) مؤدی نسبت به نقص مالیاتی در دادگاه مالیاتی اعتراض کند، (ب) مؤدی کمبود را پرداخت کند، (iii) دادگاه تشخیص دهد که ،ری کمتر از پرداخت مالیات است، سپس دادگاه مالیاتی می تواند به بازپرداخت مالیات به اضافه سود اضافه پرداختی در بازپرداخت مالیات با نرخ اضافه پرداخت مالیات بیشتر دستور دهد.

دادگاه مالیاتی این درخواست را رد کرد زیرا خود دادگاه مالیات دستور بازپرداخت وجه را نداد. دادگاه مالیاتی کمبود مالیات را تشخیص داد. طرفین در مورد نحوه اعمال حواله مالیات دهندگان توافق ،د. IRS بر اساس شرط طرفین 3 میلیون دلار را پس داد. دادگاه مالیاتی صلاحیت مح،ه مجدد سود اضافه پرداخت را نداشت،^[13] زیرا تصمیم نگرفت که اضافه پرداخت وجود داشته باشد. علاوه بر این، حواله یک سپرده بود زیرا مالیات دهندگان هرگز به IRS دستور ندادند که آن را به ،وان پرداخت مالیات تلقی کند. مودیان به حوزه یازدهم اعتراض کرد که تصمیم دادگاه مالیاتی را تأیید کرد.

اشاره‌گر تمرین: اگر مالیات‌دهنده می‌خواست سود اضافه پرداختی به اضافه پرداخت مالیات تعلق گیرد، مالیات‌دهنده باید اطمینان حاصل می‌کرد که پس از ثبت دادخواست دادگاه مالیاتی، حواله مالیاتی 10 میلیون دلاری به‌،وان پرداخت مالیات طبقه‌بندی می‌شد تا به ،وان سپرده. شرط بین طرفین حکم دادگاه مالیاتی برای بازپرداخت نیست.

در مورد دوم، احمد، مالیات‌دهنده مالیات حقوق و دستمزد را از غرامت کارمندان خود منصرف کرد، اما مالیات‌های نگه‌داشته‌شده را به IRS پرداخت نکرد. تصور می‌شود که مالیات‌دهنده مالیات‌های ،ر شده را به صورت ام، نگه می‌دارد، و IRS ممکن است جریمه‌ای را برای مالیات ،ر نشده علیه شخصی – به ،وان مثال، کارمند مالیات‌دهنده – که مسئول ،ر و بازپرداخت مالیات ،ر شده به IRS است، تعیین کند. احمد یک “فرد مسئول” بود و اداره امور مالیاتی گفت که اخطاریه ای را برای او در آ،ین آدرس شناخته شده اش ارسال کرده است که جریمه را اعلام می کند. سازمان امور مالیاتی پاسخی دریافت نکرد. متعاقباً این جریمه را ارزیابی کرد و مراحل وصول را آغاز کرد، در این مرحله احمد از دادگاه مالیاتی درخواست کرد تا رسیدگی را لغو کند. او همچنین حواله ای به سازمان امور مالیاتی انجام داد که آن را به ،وان سپرده تعیین کرد. دادگاه مالیاتی این دادخواست را رد کرد و آن را به دلیل این که هیچ تعهدی معوقه نبود، زیرا IRS جریمه را ارزیابی کرده بود و حواله احمد آن را پرداخت کرده بود، این دادخواست را رد کرد.

احمد با این استدلال که IRS از نظر قانونی جریمه را ارزیابی نکرده است، به دایره سوم اعتراض کرد، زیرا IRS قبل از شروع روند جمع آوری اخطاریه جریمه را برای او ارسال نکرده است. مدار سوم حکم داد که اداره امور مالیاتی تنها در صورتی می تواند حواله احمد را در مورد جریمه اعمال کند که سازمان امور مالیاتی قبل از اعمال حواله احمد در ارزیابی، جریمه را به درستی ارزیابی کرده باشد. با این حال، اگر سازمان امور مالیاتی اخطاریه را به درستی برای احمد ارسال نکرده بود، ارزیابی علیه او ناقص بود و سازمان امور مالیاتی نمی توانست حواله را برای پرداخت آن اعمال کند و در نتیجه دادگاه مالیاتی صلاحیت خود را حفظ می کرد. بخش سوم پرونده را به دادگاه مالیاتی بازگرداند تا مشخص شود آیا سازمان امور مالیاتی اخطار من،ی را برای احمد ارسال کرده است یا خیر.^[14]

اشاره‌گر تمرین: شخصی که در معرض جریمه قابل ارزیابی است و به جریمه اعتراض دارد و می‌خواهد ودیعه را بپردازد، باید جریمه را در روند جمع‌آوری به چالش بکشد، که از دریافت فوری جریمه توسط IRS جلوگیری می‌کند. با وجود نداشتن مرجع جمع آوری معتبر، مالیات دهندگان می توانند برای جلوگیری از اجرای سود ،ری و حفظ صلاحیت دادگاه مالیاتی نزد IRS سپرده گذاری کنند.

---

پانویسها و منابع

[1] دور Proc. 2005-18، §4.01 (1) (2005-1 Cum. Bull. 798).

[2] IRS یک کمبود را “تعیین می کند”.[2] زم، که بین مبلغ مالیات وضع شده توسط قانون و مبلغ مالیاتی که در اظهارنامه مالیات دهندگان قید شده است تفاوت وجود داشته باشد. IRC §6211(a).

[3] اخطار نقص پیش نیاز برای تقدیم دادخواست در دادگاه مالیاتی است. IRC §6213(a). سپرده پرداخت کمبود نیست. این نقص همچنان وجود دارد، بنابراین اجازه ثبت دادخواست دادگاه مالیاتی را می دهد.

[4] دور Proc. 2005-18، §8 (2005-1 Cum. Bull. 798).

[5] IRC §6603(d)(4).

[6] Rev. Proc. 2005-18، §4.01 (2). حواله برای پرداخت کمبود “پیشنهادی” نیاز به صدور اخطار کمبود را از بین می برد.

[7] IRS با ثبت آن به ،وان یک بدهی در سوابق خود ارزیابی می کند. IRC §6203.

[8] دور Proc. 2005-18، §4.02 (1) (2005-1 Cum. Bull. 798).

[9] دادگاه مالیاتی فاقد صلاحیت اصلی برای رسیدگی به دعاوی استرداد است زیرا برای درخواست به دادگاه مالیاتی باید اخطار نقص وجود داشته باشد. IRC §6213(a). با این حال، مؤدی می تواند پس از تشکیل پرونده در دیوان مالیاتی، ،ری را پرداخت کند. Rev. Proc. 2005-18، §4.05 (1) (2005-1 Cum. Bul. 798).

[10] IRC §6213(a).

[11] بدهی پیشنهادی مالیات هدیه در IRC §6603(a) است، که صراحتاً برای سپرده گذاری برای درآمد ارزیابی نشده، دارایی، هدیه و مالیات های مالیات غیر مستقیم مشخص می شود.

[12] IRC §6603(d)(4).

[13] دادگاه مالیاتی زم، می تواند دستور بازپرداخت مالیات را صادر کند که مؤدی از دادگاه مالیاتی برای تعیین مجدد اخطار نقص درخواست می کند و دادگاه مالیاتی نه تنها تشخیص می دهد که مؤدی بدهی کاستی را ندارد، بلکه مؤدی نیز در واقع بیش از حد بدهی مالیاتی خود را پرداخت کرده است. . IRC §6512(b)(1).

[14] اینکه این حواله پرداخت مالیات یا سپرده بود بر اساس «حقایق و شرایط» تعیین شد زیرا جریمه بازیابی صندوق اعتماد در محدوده IRC §6603(a) نیست. احمد، 64 F.4th در 485.